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D先生是高管，高收入的副作用之一是稅負也較高。H小姐，大學畢業(yè)一年，2012年9月份月薪只有3800元，每個月四金要扣680元，工資到手是3120元，還不足3500元的個人所得稅免征額。如果她每個月自己繳費300元，J公司為她繳費600元，則她該怎么繳納個人所得稅呢？如果公司為她繳費350元，則她該怎么繳納個人所得稅？

中國稅法規(guī)定，企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。也就是說，H小姐扣除四金后的工資是3120元，如果當月公司為她繳納350元的企業(yè)年金，并且是按月計入H的賬戶，則H當月的應納稅的基數是3470元，還未達到3500元免征額的標準，則H的工資和企業(yè)為她繳納的企業(yè)年金，她都不需要繳納個人所得稅。

然而，稅法對于當月工資薪金與企業(yè)年金合并后的金額，超過免征額的，另有規(guī)定：個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分在這部分年金計入個人賬戶時，要作為該員工單獨1個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”的七級超額累進稅率計算本月應納的個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。若J公司為H小姐繳納600元的企業(yè)年金，并于9月份當月計入其個人賬戶，則H小姐當月的應納稅基數為3720元，大于3500元的部分就要繳納個人所得稅。H小姐9月份應繳納個人所得稅=（3720-3500）×3%=6.6元。

公司設立企業(yè)年金，如果員工未能在企業(yè)工作滿一定期限，或者出現了其他違法年金計劃的條款，企業(yè)就有權終止與該員工的年金計劃，則企業(yè)繳費部分可能未必能全額計入員工的個人賬戶，這樣就會出現員工已經為這部分企業(yè)繳費的年金扣繳了個人所得稅，但是這部分企業(yè)年金最終卻未能到達自己的個人賬戶的情況。我國稅法對于這種情況明文規(guī)定：可以退稅。

假設按J公司年金計劃，員工享受企業(yè)年金1年，必須在企業(yè)工作滿2年后才能全額享受。D先生已經在公司工作滿2年，企業(yè)為其繳費2300×24=55200元。然而，按規(guī)定其需在工作滿4年后方能全額享受這筆年金。但D先生最近提出辭職，那這筆年金將有50%不能計入他的賬戶。那么他能申請退還多少個人所得稅呢？應退稅款=企業(yè)繳費已納稅款×（1－實際領取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額）=（125×24）×（1-2300×12/55200）=1500元。

需注意的是，辦理退稅需要提供的資料大多在企業(yè)手里，員工要拿到這些資料，有時候很不容易。稅法規(guī)定，D先生申請退稅需要持自己的居民身份證、J公司以前月度申報的含有個人明細信息的《年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表》復印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復印件等資料，以及由J公司出具的個人實際可領取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明，向J公司注冊地的主管稅務機關申報，經主管稅務機關核實后，予以退稅。這些資料，絕大多數都必須從企業(yè)取得，若D先生離職的時候與企業(yè)有一點兒矛盾，可以預見，D先生想要取得這些資料，肯定不會很容易。如果D先生不能取得這些資料，那么這退稅一說，基本上是鏡花水月了。

按中國稅法規(guī)定，企業(yè)需要把所有執(zhí)行年金計劃的全部員工的相關信息都向稅務局進行申報，否則將受到稅務機關的依法處理。既然企業(yè)每個月都必須要全額申報，主管稅務機關也全額掌握了企業(yè)年金繳稅的實際情況，而離職的員工也不可能從其他的稅務機關去申請退稅，那么是否可以免除員工提供資料的義務，根據稅務主管機關數據系統(tǒng)中已有的資料，經核實后，就為納稅人辦理退稅手續(xù)呢，這樣才是真正的為納稅人服務吧！